I dette emnet omtales som utgangspunkt bare avtaler som behandles som pensjon etter skattereglene. Om livrenter som ikke behandles som pensjon etter skattereglene, se emnet F-24. Om individuell sparing til pensjon, se emnet P-5.

Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges ikke som pensjon. Slike ytelser skattlegges på samme måte som lønnsinntekt. Dette gjelder ved beregning av minstefradrag, jf. sktl. § 6‑32 første ledd bokstav a annet punktum og ved fastsettingen av trygdeavgiftssats, jf. ftrl. § 23‑3 annet ledd nr. 2 bokstav b. Med uføreytelser fra andre ordninger menes ytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger, tjenestepensjonsordninger i privat sektor samt uføreytelser fra individuell pensjonsforsikringsavtale og pensjonsspareavtale (inkludert tidligere IPA) og kollektive livrenter inngått før 2007. Også supplerende stønad til uføre flyktninger under 67 år etter lov 29. april 2005 nr. 21 omfattes av begrepet uføreytelser fra andre ordninger. Det samme gjelder uføreytelser fra utlandet når mottaker er skattepliktig som bosatt i Norge.

Etter lov 21. desember 2005 nr. 124 om obligatorisk tjenestepensjon (OTP-loven) har arbeidsgivere plikt til å ha pensjonsordning for sine ansatte, enten i form av foretakspensjon, innskuddspensjon eller som tjenestepensjon, jf. OTP-loven § 2 første ledd. Foretak med offentlige pensjonsordninger er unntatt, jf. OTP-loven § 1 tredje ledd. Om foretakspensjon, innskuddspensjon og tjenestepensjon, se emnene P-7, P-8 og P-10.

Avtaler om utbetaling av pensjon kan inngås i mange sammenhenger. Skattereglene begrenser ikke hvilke avtaler som kan inngås mellom arbeidstaker, arbeidsgiver og/eller forsikringsselskaper mv. Det er imidlertid bare enkelte typer pensjonsavtaler som skattemessig behandles som pensjon.

Følgende avtaler behandles skattemessig som pensjonsavtaler

• avtale inngått av arbeidsgiver til fordel for ansatte, med utbetaling av pensjonen direkte fra arbeidsgiver (pensjon over drift), se emnet P-9
• avtale inngått av arbeidsgiver til fordel for ansatte, med utbetaling fra forsikringsselskap, pensjonskasse mv. (pensjon sikret ved premie og tilskudd), jf. sktl. § 6‑45 til § 6‑47 og § 6‑72. Se også emnene P-6, P-7, P-8 og P-10
• avtale om pensjonsordning for innehaver av foretak uten ansatte, jf. lov 24. november 2000 nr. 81 (innskuddspensjonsloven) § 2‑3 annet ledd. Se også emnet P-8, pkt. 3.3 og pkt. 3.4
• avtale inngått av den berettigede selv direkte med f.eks. et forsikringsselskap, se emnet P-4. En slik avtale kan i enkelte tilfeller være en avtale om utbetaling av livrenter som ikke behandles skattemessig som pensjon, se emnet F-24
• avtale om løpende ytelse av ubestemt varighet ved salg av egen virksomhet og/eller fast eiendom. Om grensen mellom pensjon og vederlag, se emnet I-3

Ytelser som skattemessig skal behandles som pensjon er personinntekt, og det skal svares trygdeavgift lav sats, jf. ftrl. § 23‑3 annet ledd nr. 1 bokstav a.

Etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav d er det fradragsrett for innbetalinger til avtaler om individuell sparing til pensjon. Utbetalinger fra slik ordning skal bare skattlegges som alminnelig inntekt, se sktl. § 5‑20 annet ledd bokstav c. Se nærmere emnet P-5.

Dersom foretaket i tillegg som en del av pensjonsordningen etter foretakspensjonsloven, innskuddspensjonsloven, tjenestepensjonsloven eller utenlandsk pensjonsordning har tegnet særskilt forsikring som gir rett til uføreytelse, skal denne del av ytelsen skattemessig behandles på samme måte som lønnsinntekt. Det samme gjelder dersom skattyter har tegnet slik særskilt forsikring som del av individuell pensjonsordning (herunder IPA). Se for øvrig emnet P-14.