F-5-3 Formue
Positiv verdi av finansielle opsjoner per 1. januar i fastsettingsåret er skattepliktig formue for innehaveren. Formuesverdien av kjøpsopsjoner på børsnotert underliggende objekt, fastsettes for innehaveren til en eventuell positiv differanse mellom omsetningsverdi på underliggende objekt og opsjonskurs. For salgsopsjoner er formuesverdien en eventuell positiv differanse mellom opsjonskursen og omsetningsverdien på det underliggende objektet. Ikke-børsnoterte opsjoner fastsettes til antatt omsetningsverdi.
For utstederen representerer et tilsvarende beløp en forpliktelse. Forpliktelsen anses som fradragsberettiget gjeld.
Eksempel:
A (innehaver) har inngått en opsjonsavtale med B (utsteder) om rett til kjøp av 1000 aksjer i selskap X på opsjonskurs 100.
Ved årets slutt har aksjene en omsetningsverdi (sluttkurs) på kr 118.
Skattepliktig formue blir da:
Omsetningsverdi for aksjene | kr | 118 000 | |
÷ | Innløsningspris for aksjene etter opsjonsavtalen (opsjonskurs) | kr | 100 000 |
= | Formuesverdi for opsjonen | kr | 18 000 |
Beløpet på kr 18 000 er skattepliktig formue for innehaveren. Utstederen vil ha en tilsvarende gjeldsforpliktelse.