Kapitalnedsettelse som gjennomføres ved innløsning av enkeltaksjer, regnes som en realisasjon. Det skal foretas ordinært gevinst- og tapsoppgjør for de innløste aksjene (om de tilfellene der det foretas en forholdsmessig innløsning av samtlige aksjonærers aksjer i selskapet og der selskaper med bare én aksjonær innløser aksjer, se nedenfor: ”Kapitalnedsettelse ved innløsning av enkeltaksjer med tilbakebetaling til aksjonærene uten endring av eierandel”.)

Hvordan kan du finne ut om du har aksjer i slike selskap?

Det skal foreligge melding til Foretaksregisteret, og kapitalnedsettelsen skal være registrert der. Du kan også finne det i styreprotokoll og generalforsamlingsvedtak.

Hvordan påvirkes inngangsverdien?

Hendelsen påvirker ikke anskaffelsesverdien på gjenværende aksjebeholdning. Opprinnelig anskaffelsesverdi på gjenværende beholdning er den samme før og etter hendelsen.

For eksempel:
Du kjøpte 1000 aksjer for kr 50 000. På et senere tidspunkt innløser du 400 aksjer for kr 10 000. De 400 aksjene blir gjenstand for et gevinst/tapsoppgjør der du får et fradragsberettiget tap på kr 10 000. Gjenstående beholdning på 600 aksjer har fortsatt en total anskaffelsesverdi på kr 30 000.

Kapitalnedsettelse ved innløsning av enkeltaksjer med tilbakebetaling til aksjonærene uten endring av eierandel

En slik kapitalnedsettelse ved innløsning av enkeltaksjer kan foretas ved:

• en forholdsmessig innløsning av samtlige aksjonærers aksjer i selskapet eller
• at noe av selskapets aksjer innløses (og selskapet bare har én aksjonær)

I slike tilfeller anses ikke aksjonæren for å ha oppgitt noen del av sin eierinteresse i selskapet. Slik innløsning utløser ikke realisasjonsbeskatning.

Det skal altså ikke foretas noe gevinst eller tapsoppgjør for de innløste aksjene.

Hvor kan du finne ut av om du har aksjer i et slikt selskap?

Det skal foreligge melding til Foretaksregisteret, og kapitalnedsettelsen vil være registrert der. Man kan også finne dette i styreprotokoll og generalforsamlingsvedtak.

Hvordan påvirker dette inngangsverdien?

Er beløpet du mottar ved innløsningen mindre enn innbetalt kapital på aksjene, er du i en tapssituasjon. Siden du ikke kan trekke fra dette tapet ved innløsningen av aksjene, må du oppregulere inngangsverdien på de gjenværende aksjene. Oppreguleringsbeløpet settes til differansen mellom innbetalt kapital på de innløste aksjene, minus det beløp du mottok ved innløsningen.

Er det beløpet du mottar ved innløsningen høyere enn innbetalt kapital på de innløste aksjene, bortfaller inngangsverdien for de innløste aksjene. Differansen utløser utbyttebeskatning.