Formuesverdi av gårdsbruk

Hvis du eier et gårdsbruk ved utgangen av inntektsåret, skal gårdsbruket ha en formuesverdi i skattemeldingen din. 

Her får du informasjon om hva du må gjøre hvis noe mangler eller skal endres.

Formuesverdien av gårdsbruk

Formuesverdien av gårdsbruk er normalt forhåndsutfylt i skattemeldingen. Tidligere fastsatt formuesverdi kan videreføres.

Hvis Stortinget vedtar en årlig justering av formuesverdien, vil dette være forhåndsutfylt i skattemeldingen. Det er ikke vedtatt slik justering for inntektsåret 2024.

Hvis det er bygd nytt eller har vært påkostninger på gårdsbruket, skal du øke formuesverdien. Les om når du får økt formuesverdi.

Gårdsbruket skal ha en samlet formuesverdi for alle bygninger, rettigheter, jord og grunn som hører til eiendommen.

Skog skal ha egen formuesverdi. Skog som kun er tilstrekkelig til å dekke gårdens behov for brensel, gjerdematerial og mindre reparasjoner skal verdsettes sammen med gårdsbruket. 

Gjelder det meg?

Dette gjelder for deg som eier gårdsbruk

Førstegangs formuesverdsettelse

Gårdsbruket skal ha en samlet formuesverdi. Formuesverdien beregnes med ulik sats ut fra kostpris eller markedsverdi på våningshuset og den øvrige delen av eiendommen. Formuesverdien av våningshuset og formuesverdien av den øvrige delen av eiendommen slås sammen til en samlet formuesverdi for hele gårdsbruket.

Satser ved førstegangs verdsettelse i inntektsåret 2024:

  • formuesverdien av våningshuset 30 prosent av kostpris eller markedsverdi
  • formuesverdi av øvrig del av eiendommen, som jord, skog til eget bruk, kårbolig, bygninger med mer, 80 prosent av kostpris eller markedsverdi

Gårdsbruk har krav på verdsettingsrabatt som driftsmiddel. For inntektsåret 2024 er rabatten 30 prosent. Verdsettingsrabatten beregnes automatisk i skattemeldingen.

Du har et gårdsbruk der markedsverdien av våningshuset er 3 000 000 kroner og markedsverdien av øvrig del av gården er 10 000 000 kroner.

  • Formuesverdien av våningshuset er 900 000 kroner
    (3 000 000 * 30/100= 900 000).
  • Formuesverdien av øvrig del av eiendommen er 8 000 000 kroner
    (10 000 000 x 80/100= 8 000 000).
  • Til sammen blir formuesverdien 8 900 000 kroner.
  • Gårdsbruket regnes som driftsmiddel og det gis verdsettingsrabatt på 30 prosent.

Formuesverdien som beregnes i skattemeldingen er:
6 230 000
kroner (8 900 000 - 30/100 = 6 230 000).

Dette må du gjøre

Sjekk at gårdsbruket du eier er oppført i skattemeldingen og at eiendommen har riktig formuesverdi.

Sjekke at gårdsbruket du eier er oppført i skattekortet.

  • Hvis gårdsbruket mangler eller har feil formuesverdi, kan du logge inn i skattekortet og rette dette.
  • Du kan fjerne eiendommen fra skattekortet hvis du ikke eier eiendommen.

Endringen du gjør i skattekortet gjelder kun på årets skattekort, og blir ikke forhåndsutfylt på skattemeldingen.  

Spesielt når

Tinglysning sikrer rettsvern for deg som eier. Det betyr at andre ikke kan ta pant i, eller selge eiendommen din uten hjemmel i lov. Du er ikke pliktig til å tinglyse eiendommen.

Hvis du tinglyser eierskifte hos Kartverket vil Skatteetaten automatisk få informasjon om tinglyste eierforhold, og vi kan forhåndsutfylle eiendommen i skattemeldingen til riktig eier.

Ikke tinglyse eierskifte?

Hvis du ikke tinglyser eierskiftet, må du sende inn dokumentasjon på eierforholdet.

Dokumentasjonen må inneholde informasjon om:
  • hvilken eiendom det gjelder
  • fra hvilken dato eierforholdet gjelder
  • beløp som eventuelt er betalt for eiendommen 
  • dato og underskrift av alle parter 

Du kan sende inn dokumentasjonen så snart salget eller overdragelsen er gjennomført. Eller du kan logge inn i skattemeldingen, endre eierforholdet og legge til dokumentasjonen.

Hvis gårdsbruket har steget i verdi som følge av for eksempel nybygg, vesentlige påkostninger eller kjøp av eiendom, skal formuesverdien på gårdsbruket økes.

Du må logge inn i skattemeldingen og legge til verdien av påkostningen.

Eksempel: Hvis du har et gårdsbruk og påkoster driftsbygningen med 1 000 000 kroner, skal tidligere fastsatt formuesverdi økes med 80 prosent av påkostningen, det vil si 800 000 kroner (1 000 000 * 80/100 = 800 000).
 
Det gis i tillegg en verdsettingsrabatt for driftsmiddel med 30 prosent slik at total formuesverdi som vises i skattemeldingen er økt med 560 000 kroner (800 000 * 30/100 = 560 000).

Du kan sette ned formuesverdien på våningshuset hvis formuesverdien overstiger 30 prosent av husets dokumenterte markedsverdi. Ved bruk av takst må hele eiendommen takseres samlet før verdien fordeles på våningshus og øvrig del av eiendommen. En isolert takst av boligen vil ikke være avgjørende.

Du kan sette ned formuesverdien for den øvrige delen av eiendommen hvis formuesverdien overstiger 80 prosent av eiendommens kostpris eller 80 prosent av eiendommens markedsverdi. Ved bruk av takst må hele eiendommen takseres samlet før verdien fordeles på våningshus og øvrig del av eiendommen. Formuesverdien for den øvrige delen av eiendommen påvirkes ikke av eventuell nedsetting av formuesverdien for våningshuset.

Du kan sette ned formuesverdien på jordbrukseiendommen etter en individuell vurdering, hvis formuesverdien ligger vesentlig over nivået på sammenlignbare eiendommer ellers i kommunen.

For å sette ned verdien på gårdsbruket må du logge inn i skattemeldingen og legge inn korrekt verdi.  Du trenger ikke sende oss dokumentasjon på dette, men du må kunne legge fram dokumentasjon hvis vi spør.

Hvis en del av gårdsbruket brukes til annen inntektsgivende aktivitet må det vurderes konkret om denne delen av eiendommen er del av gårdsbruket, eller skal ha egen formuesverdi.

Eksempel
Du har et bygg på gårdsbruket ditt som ikke brukes til jordbruksformål. Bygget brukes til salg av landbruksmaskiner. Bygget skal ha egen formuesverdi i skattemeldingen. Du må legge til bygget som en næringseiendom i skattemeldingen og legge til nødvendig informasjon. Formuesverdien beregnes automatisk.  

Formuesverdi av næringseiendom.

Naturforekomster som for eksempel grus, verdsettes under ett med gårdsbruket. Drives naturforekomsten som egen virksomhet skal den ha egen formuesverdi. Dette gjelder uavhengig av om det er du eller andre som driver virksomheten.

Naturforekomst som drives som egen virksomhet

I skattemeldingen må du oppgi en egen formuesverdi på denne delen av eiendommen. Du må legge til en eiendom på samme gårds- og bruksnummer. Du setter eiendomstype "Annen fast eiendom" og legger inn markedsverdien. Formuesverdien beregnes automatisk.

Ved opparbeidelse av tomter må det vurderes konkret om tomtene skal regnes som en del av gårdsbruket. Så lenge arbeidet med å etablere tomtene er på et tidlig stadium verdsettes tomtene som en del av gårdsbruket. Etter hvert som for eksempel tomtenes infrastruktur blir opparbeidet, må tomtene ha egen formuesverdi.

Hvis tomten ikke lenger skal regnes som en del av gårdsbruket må du legge til tomten i skattemeldingen og oppgi markedsverdien på tomten. Formuesverdien beregnes automatisk. 

 

Som grunneier skal du ikke formuesbeskattes for tomtens verdi, men for den kapitaliserte verdien av retten til å få årlig festeavgift. 

Du må logge inn i skattemeldingen og legge inn verdien av den kapitaliserte festeavgiften.