Etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav m første punktum er utenlandske selskaper mv. skattepliktige til Norge for inntekt av undersøkelse og utøvelse av karbonhåndtering og dertil knyttet virksomhet i 200-milssonene opprettet med hjemmel i lov 16. juni 2017 nr. 73 om Norges økonomiske soner (økonomiske soneloven) og på norsk kontinentalsokkel som fastsatt i kontinentalsokkelloven.

Skatteplikten tar utgangspunkt i det saklige virkeområdet i petroleumsforskriften og lagringsforskriften samt ordlyden i petroleumsskatteloven § 1. Med «karbonhåndtering» menes alle nåværende og fremtidige metoder for fangst, transport og lagring av CO2. Dette omfatter transport og lagring av CO2 i henhold til lagringsforskriften, herunder undersøkelse, leting og utnyttelse, samt fangst, transport og lagring av CO2 i medhold av petroleumsforskriften. Se Prop.1 LS (2023-2024) pkt. 5.8.4 s. 114.

Det er ikke noe krav om at det utenlandske selskapet selv innehar tillatelse til undersøkelse, leting eller utnyttelse. Utenlandske selskap som driver denne form for virksomhet som kontraktører (tjenesteytere), vil også være omfattet av skatteplikten. Det samme gjelder dersom selve utnyttelsen er satt bort til et utenlandsk selskap uten tillatelse. Det er ikke noe krav om et direkte kontraktsforhold. Også selskap i indirekte kontraktsforhold som underentreprenører omfattes av skatteplikten. Se Prop.1 LS (2023-2024) pkt. 5.8.4 s. 115.

Skatteplikten omfatter også ulike former for hjelpevirksomhet med tilknytning til utøvelse av karbonhåndtering. Det kan f.eks. være ulike former for transportvirksomhet og forsyningstjenester, se Prop.1 LS (2023-2024) pkt. 5.8.4 s. 115.

Etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav m annet punktum gjelder skatteplikten også transport av CO2 og utnyttelse av undersjøiske reservoarer til lagring av CO2 utenfor norsk kontinentalsokkel når det følger av folkeretten eller av særskilt avtale med fremmed stat.

Skatteplikten etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav m gjelder ikke karbonhåndtering som inngår i selve petroleumsutvinningsvirksomheten på kontinentalsokkelen. Der gjelder reglene i petroleumsskatteloven. Hvor karbonhåndtering skjer som ledd i utvinningsvirksomheten, må det foretas en konkret vurdering av om aktiviteten er skattepliktig etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav m første punktum eller etter særreglene i petroleumsskatteloven, se Prop.1 LS (2023-2024) pkt. 5.8.4 s. 116.

Etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav m tredje punktum kan departementet i forskrift unnta visse typer skipstransport fra skatteplikten. Slik forskrift var ikke gitt ved redaksjonens avslutning, men ifølge Prop.1 LS (2023-2024) pkt. 5.8.4 s. 115 vil transport av CO2 med skip bli unntatt fra skatteplikten.

Skatteplikten kan ellers begrenses i skatteavtaler med utenlandske selskaps hjemstat.