En forholdsmessig del av en eiendel eller forpliktelse eiet gjennom et selskap med deltakerfastsetting anses tatt ut av norsk beskatningsområde når andelen av eiendelen eller forpliktelsen mister sin tilknytning til Norge slik at norsk skattelovgivning ikke får virkning for inntekter og kostnader knyttet til eiendelen eller forpliktelsen, jf. sktl. § 9-14 annet ledd tredje avsnitt. Slik gevinst eller tap skal i sin helhet tilordnes overdrageren. Uttak fra norsk beskatningsområde vil kunne inntreffe

• ved overføring av andel i selskapet fra deltaker som har skatteplikt etter sktl. §§ 2-1 eller 2-2, til deltaker som ikke har slik skatteplikt
• dersom deltakeren flytter ut
• ved utflytting av eiendel fra selskap med deltakerfastsetting til land der skatteavtalen angir unntaksmetoden for å unngå dobbeltbeskatning
• når eiendelen eller forpliktelsen på annen måte mister tilknytning til Norge slik at norsk skattelovgivning ikke får virkning for inntekter og kostnader knyttet til eiendelen eller forpliktelsen

Skattlegging ved uttak fra norsk beskatningsområde ved overføring av andel til utenlandsk deltaker, jf. første strekpunkt, vil bl.a. være aktuelt hvor eiendelen eller forpliktelsen er knyttet til en virksomhet som drives i utlandet. Drives virksomheten i Norge, vil skatteplikten til Norge som utgangspunkt bestå etter sktl. § 2-3 første ledd. Dermed vil det ikke foreligge uttak fra norsk beskatningsområde, jf. sktl. § 9-14 annet ledd annet avsnitt annet punktum. I noen tilfeller kan imidlertid eiendelen også i slike tilfeller miste sin tilknytning til norsk beskatningsområde. Dette kan f.eks. være aktuelt hvis den utenlandske deltakeren oppnår skattefritak etter sktl. § 2-34, se Skatteklagenemnda SKNS1-2023-35.

Hvis uttaket fra norsk beskatningsområde inntrer som følge av at andelen realiseres, vil det i tillegg til skattlegging av gevinst/fradragsføring av tap ved uttaket fra norsk beskatningsområde, også kunne oppstå skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap ved realisasjon av selve andelen. Om eksempler fra praksis, se Skatteklagenemnda SKNS1-2022-30.